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對于公司送股分紅,如何計繳個稅?

作者:admin 發布時間:2018-11-29 07:18:56
派發現金部分應納個稅 ,所謂派發現金即現金股利,張某現金分紅應繳納的個人所得稅〔40000÷10×1×20%〕=800(元)。
 
    “送股”部分應納個稅 
    所謂“送股”即以盈余公積和未分配利潤轉增股本,根據《國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發〔1997〕198號)、《國家稅務總局關于盈余公積金轉增注冊資本征收個人所得稅問題的批復》(國稅函發〔1998〕333號)、《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》(國稅發〔1994〕89號)第十一條規定,股份制企業在分配股息、紅利時,以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利(即派發紅股),應以派發紅股的股票票面金額為收入額,按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。針對上海新梅每10股送8股的分紅方案,張某應繳納的個人所得稅〔40000÷10×8×20%〕=6400(元)。 
 
 
    “轉股”部分應納個稅 
    所謂“轉股”即以資本公積轉增股本,根據國稅發〔1997〕198號文件和《國家稅務總局關于原城市信用社在轉制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》(國稅函發〔1998〕289號)規定,股份制企業將股票溢價發行收入所形成的資本公積金轉增股本由個人取得的數額,不作為應稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分,應當依法征收個人所得稅。因此,對“轉股”行為是否征收個人所得稅應作區別對待。由于此次上海新梅分紅方案未涉及“轉股”行為,自然也就不存在個人所得稅的繳納問題。 
 
 
    股票轉讓所得暫不征收個稅 
    根據個人所得稅法規定,個人轉讓股票所得屬于“財產轉讓所得”應稅項目,應按照20%的稅率計征個人所得稅。但是,《財政部、國家稅務總局、證監會關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知 》(財稅〔2009〕167號 )規定,自2010年1月1日起、對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓從上市公司公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票所得,繼續免征個人所得稅。因此,張某的股票轉讓所得自然也不用繳納個人所得稅。 
    因此,本例中實際扣繳張先生個人所得稅共計7200元。 
 
 
    個人應在資金賬戶中留足資金,依法履行納稅義務 
    本例中,張某在2月8日買入上海新梅股票,并在3月6日賣出,持股時間不滿一個月,按照新的股息紅利差別化個人所得稅計征辦法,適用20%的稅率,而在此期間,上海新梅實施了每10股送8股派1元的分紅方案,每10股須扣繳紅利稅1.8元 (8×20%+1×20%),由于每股現金分紅只有1元,因此,張某在此種分紅派息方案下只能倒貼錢繳稅。針對上述分紅派息方案下的“倒貼錢”和“入不敷出”情形,財稅〔2012〕85號文件規定,個人轉讓股票時,證券登記結算公司根據其持股期限計算實際應納稅額,超過已扣繳稅款的部分,由證券公司等股份托管機構從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結算公司,證券登記結算公司應于次月5個工作日內劃付上市公司,上市公司在收到稅款當月的法定申報期內向主管稅務機關申報繳納。個人應在資金賬戶中留足資金,依法履行納稅義務。證券公司等股份托管機構應依法劃扣稅款,對個人資金賬戶暫無資金或資金不足的,證券公司等股份托管機構應當及時通知個人補足資金,并劃扣稅款。

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